在一些特殊情況下，企業(yè)需要開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票有什么要求？
1.什么情況下需要開具紅字發(fā)票？
需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況有三種:
(1)買方認(rèn)證一致后，存在銷售退回、開票有誤、終止應(yīng)稅服務(wù)等情況。，但不符合發(fā)票作廢條件，或因銷售部分退貨、銷售折扣需要開具紅字發(fā)票的；
(2)買方取得的專用發(fā)票不用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票或抵扣聯(lián)不能退回；
(3)賣方開具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票及抵扣。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第47號(hào))。
注意:
(1)和(2)買方申請(qǐng)紅字信息表，和(3)賣方申請(qǐng)紅字信息表。
2.如何申請(qǐng)紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為填寫紅字信息表、將信息表上傳至稅務(wù)局系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票四個(gè)步驟。納稅人可以通過金稅板塊和稅控板塊兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)。
(1)采購(gòu)人取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，采購(gòu)人可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。填寫《信息表》時(shí)，不填寫藍(lán)字增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)信息，應(yīng)根據(jù)《信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
購(gòu)買方取得的增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無法退回的，購(gòu)買方在填寫《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。
如果賣方開具的增值稅專用發(fā)票未交付買方，買方未使用該發(fā)票申報(bào)抵扣并退回發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣方可在新系統(tǒng)中填寫并上傳《信息表》。賣方在填寫信息表時(shí)，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。
(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成“紅字發(fā)票信息表號(hào)”的《信息表》，并同步至納稅人系統(tǒng)。
(3)賣方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)負(fù)輸出開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。
(4)納稅人也可以用《信息表》的電子信息或紙質(zhì)材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)《信息表》的內(nèi)容。
政策依據(jù):
增值稅發(fā)票開具指南。
3.開具紅字普通發(fā)票。
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額內(nèi)開具多張紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)當(dāng)與藍(lán)色機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票原件一一對(duì)應(yīng)。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第59號(hào))。
4.小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為廣州市小規(guī)模注冊(cè)公司納稅人開具專用發(fā)票，0元，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。
政策依據(jù):
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告(2021年第47號(hào))。
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