發(fā)票又被規(guī)定了！中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2021年第1號(hào)公告，對(duì)企業(yè)的燃料增值稅發(fā)票提出了一些新的要求。會(huì)計(jì)師應(yīng)該重新學(xué)習(xí)新政策。讓會(huì)計(jì)們流一會(huì)兒淚吧！
1.企業(yè)是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和燃料成本普通發(fā)票，有以下要求:正確選擇商品和服務(wù)的稅收分類(lèi)編碼。
也就是說(shuō)，正常情況下，企業(yè)取得一張油費(fèi)發(fā)票，發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)名稱(chēng)”一欄顯示“*石油產(chǎn)品* 93號(hào)汽油(特定油品等。)".
2.發(fā)票的“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)，不為“0”。
也就是說(shuō)，發(fā)票的“單位”欄和“數(shù)量”欄必須按照上述要求填寫(xiě)，“數(shù)量”欄是藍(lán)色發(fā)票的要求。
3.成品油批發(fā)、加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類(lèi)油品總額不得大于海關(guān)成品油專(zhuān)用發(fā)票和進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的同類(lèi)油品總額。
比如經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，取得了《成品油專(zhuān)用發(fā)票》注明的100噸柴油和30噸石腦油，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的50噸石腦油。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)成品油、石腦油專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述確認(rèn)信息后，即可開(kāi)具100噸柴油、80噸石腦油的成品油發(fā)票。
4.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)中具有一定商品和服務(wù)稅分類(lèi)編碼的油品總量可以開(kāi)具成品油發(fā)票，但不應(yīng)大于成品油專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的相同商品和服務(wù)稅分類(lèi)編碼的油品總量。
配送企業(yè)在開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，確認(rèn)獲取的成品油專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
上述政策將于2021年3月1日起執(zhí)行，即開(kāi)票日期在2021年3月1日或之后的燃油發(fā)票必須符合上述要求。
一、所有成品油發(fā)票必須通過(guò)新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
(一)成品油發(fā)票是指銷(xiāo)售汽油、柴油、航空空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”)和普通增值稅發(fā)票。
(2)納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
(三)開(kāi)具成品油發(fā)票應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)則:
1.正確選擇商品和服務(wù)的稅分類(lèi)代碼。
2.發(fā)票的“單位”欄應(yīng)為“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)，不為“0”。
3.成品油專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后出現(xiàn)銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折扣等情況，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
因銷(xiāo)售退貨、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，在《紅字開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量，不填寫(xiě)銷(xiāo)售折扣數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)中具有一定商品和服務(wù)稅分類(lèi)編碼的油品總量可以開(kāi)具成品油發(fā)票，但不應(yīng)大于成品油專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的相同商品和服務(wù)稅分類(lèi)編碼的油品總量。
配送企業(yè)在開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，確認(rèn)獲取的成品油專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
2.外購(gòu)、進(jìn)口、委托加工回收的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油等用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，以增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅證明(代扣代收專(zhuān)用)為依據(jù)，按規(guī)定計(jì)算扣除已繳納的消費(fèi)稅，其他憑證不得作為消費(fèi)稅抵扣憑證。
購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴化工產(chǎn)品的，按照取得的成品專(zhuān)用發(fā)票載明的石腦油、燃料油數(shù)量退還消費(fèi)稅。其他發(fā)票或者憑證不得作為計(jì)算消費(fèi)稅退稅的憑證。
三、自2021年3月納稅期起，納稅人在申報(bào)成品油消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其所附資料。享受深圳成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)，還應(yīng)填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第32號(hào))公布的本期減(免)稅明細(xì)表。
納稅人申報(bào)的某一種成品油的銷(xiāo)售數(shù)量應(yīng)當(dāng)大于或者等于同一種成品油開(kāi)具的發(fā)票載明的數(shù)量；成品油申報(bào)數(shù)量應(yīng)小于或等于取得的抵扣憑證中載明的數(shù)量。申報(bào)一致后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解鎖納稅人稅控設(shè)備；如果比較不一致，只有解除異常后才能解鎖。
四、成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)于2021年3月10日前(含3月10日)，將截至2021年2月28日的成品油庫(kù)存(不含未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)的成品油庫(kù)存)納入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
5.連續(xù)生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的成品油取得2021年2月28日前(含2021年2月28日)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且符合抵扣要求的，納稅人應(yīng)在2021年4月前申報(bào)，并納入《當(dāng)期允許抵扣稅款計(jì)算表》，連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)后計(jì)算抵扣已繳納的消費(fèi)稅。
不及物動(dòng)詞本公告自2021年3月1日起施行。《乙烯和芳烴化工產(chǎn)品生產(chǎn)用石腦油和燃料油消費(fèi)稅退(免)稅暫行辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào))第十一條、第二十七條，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策補(bǔ)充規(guī)定的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第50號(hào))第九條， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入中國(guó)防偽稅控系統(tǒng)防偽項(xiàng)目管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第79號(hào))， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票納入中國(guó)防偽稅控系統(tǒng)防偽版管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第33號(hào))、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告第65號(hào)， 2021年)和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第71號(hào))同時(shí)廢止。 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào))自2021年4月1日起廢止。
特此宣布。
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