你知道嗎？/你知道嗎？這10種情況的利息收入免征增值稅！
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要進(jìn)行借貸資金是非常常見的。金融業(yè)改革后，特別是后續(xù)文件陸續(xù)出臺，哪些行業(yè)和行為享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？接下來，千百順邊肖將為納稅人梳理貸款利息收入免征增值稅的十種情形。
情況一
金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)民、小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的利息收入。
2021年12月1日至2021年12月31日，金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的利息收入免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存相關(guān)免稅證明材料備查，對符合免稅條件的小額貸款利息收入單獨計算，并按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
本辦法所稱小額貸款，是指單筆授信100萬元(含)以下的農(nóng)戶、小企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；無授信額度的，是指單戶貸款合同金額、貸款余額在100萬元(含)以下的貸款。
本辦法所稱農(nóng)民，是指在鄉(xiāng)(不含城關(guān)鎮(zhèn))行政區(qū)域內(nèi)長期(一年以上)居住的居民家庭，也包括在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村內(nèi)長期居住的居民家庭、戶籍不在當(dāng)?shù)厍以诋?dāng)?shù)鼐幼∫荒暌陨系木用窦彝ァ修r(nóng)場職工家庭。位于鄉(xiāng)(不含城關(guān)鎮(zhèn))行政區(qū)域內(nèi)和城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企業(yè)事業(yè)單位的集體戶；注冊資金戶居住在深圳公司，具有當(dāng)?shù)貞艏S家人外出謀生一年以上，無論是否保有承包耕地，都不屬于農(nóng)民。以戶為統(tǒng)計單位，農(nóng)民既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。
農(nóng)戶貸款的判斷以貸款發(fā)放時借款人是否屬于農(nóng)戶為依據(jù)。
小企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》(工信部發(fā)〔2011〕300號)的小企業(yè)、微型企業(yè)。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕77號)。
場景2
小額貸款公司獲得的農(nóng)戶小額貸款利息收入。
2021年1月1日至2021年12月31日，經(jīng)省金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入。)將免征增值稅。
《關(guān)于小額貸款公司稅收政策的通知》(財稅〔2021〕48號)。
根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)營改增試點的通知》(財稅〔2021〕36號)，下列情形享受增值稅免征政策:
情況3
國家助學(xué)貸款利息收入。
情景4
國債和地方政府債券的利息收入。
情景5
中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入。
場景六
具體個人住房貸款利息收入。
住房公積金管理中心憑住房公積金在指定的受托銀行發(fā)放個人住房貸款。
情況7
特定外匯貸款的利息收入。
金融機(jī)構(gòu)在從事國家外匯儲備業(yè)務(wù)過程中，由外匯管理部門發(fā)放的外匯貸款。
情況8
符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入。
在統(tǒng)一還貸業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)核心企業(yè)及集團(tuán)所屬金融公司向企業(yè)集團(tuán)或其下屬單位收取的利息，利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率或支付的債券票面利率。
借款人向資金使用人收取的利息高于支付給金融機(jī)構(gòu)的利率或者支付的債券票面利率的，應(yīng)當(dāng)全額繳納增值稅。
“統(tǒng)一還款”是指:
(一)企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券取得資金后，將借款分配給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取金融機(jī)構(gòu)或債券購買人的本息歸還業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券取得資金后，集團(tuán)所屬金融公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂借款合同并進(jìn)行資金分配，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本金和利息，再向企業(yè)集團(tuán)劃轉(zhuǎn)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一返還金融機(jī)構(gòu)或債券購買人的業(yè)務(wù)。
情況九
銀行間金融交易的利息收入。
金融同業(yè)交易利息收入:
(一)金融機(jī)構(gòu)與中國人民銀行之間的資本交易。包括中國人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款和中國人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)。
(2)銀行同業(yè)交易。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同銀行和辦事處之間的資金和賬戶交易。
(3)金融機(jī)構(gòu)之間的資本交易。是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間的短期(一年以內(nèi)含一年)無擔(dān)保融資行為。
(四)金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)。(2021年1月1日起廢止)
金融機(jī)構(gòu)是指:
(1)銀行:包括中國人民銀行、商業(yè)銀行和政策性銀行。
(2)信用惠州社。
(三)證券公司。
(四)金融租賃公司、證券基金管理公司、金融公司、信托投資公司和證券投資基金。
(5)保險公司。
(六)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的其他機(jī)構(gòu)。
情況10
在某些情況下，被收回機(jī)構(gòu)的利息收入免征增值稅。
自2021年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為銷售貸款服務(wù)計算繳納增值稅。此前，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已對票據(jù)貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)利息收入將繼續(xù)免征增值稅。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)業(yè)改革試點政策的通知》(財稅〔2021〕58號)。
技巧
除了上述利息收入免征增值稅的十種情形外，對于未收的應(yīng)收利息如何繳納增值稅仍有這樣的規(guī)定:
金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，應(yīng)收利息自結(jié)息日起90日內(nèi)繳納增值稅，應(yīng)收利息自結(jié)息日起90日后不再繳納增值稅，而是在實際收到利息時繳納。
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