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納稅人如何確定退稅期間允許的增量留抵稅額?
更新時(shí)間:2021-10-22 14:18:25
納稅人在辦理留抵退稅期間,如何確定允許退還的增量留抵稅額?

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第九條規(guī)定,在退稅過程中,有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額:




(一)因納稅申報(bào)、檢查、補(bǔ)充、評估、調(diào)整等原因?qū)е伦罱K留抵稅額發(fā)生變化的,允許退還的增量留抵稅額按照最新一期《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)中的最終留抵稅額確定。




(二)納稅人在同一報(bào)告期內(nèi)既申報(bào)免稅又申報(bào)退稅的,或者納稅人在申報(bào)退稅時(shí)存在未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的免稅、退稅金額的,可退還的增量留抵稅額,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定免稅、退稅金額后的最新《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人)》末的抵扣稅額確定。


經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的退稅額,是指《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)第15欄“免征、抵減、退還的退稅額”中,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期核定但納稅人尚未申報(bào)的退稅額。




(3)納稅人同時(shí)存在增值稅欠稅和期末留抵稅額的,允許退還的增量留抵稅額按照最新一期《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于一般納稅人)的期末留抵稅額,扣除增值稅欠稅后的余額確定。




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