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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
餐飲企業銷售外購食品需要繳納增值稅嗎？
更新時間：2021-10-12 13:53:13

對于餐飲企業來說，主要業務是銷售食品。餐飲企業外包食品對外銷售是否需要繳納增值稅？



餐飲業銷售外購食品是否要繳納增值稅？


根據《中華人民共和國國家稅務總局關于旅館業、餐飲業納稅人異地食品消費增值稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2013年第17號)，旅館業、餐飲業納稅人銷售異地食品消費是一種罕見的增值稅應稅行為。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部中華人民共和國國家稅務總局令第50號)第二十九條規定，小規模納稅人可以選擇繳納增值稅。


餐飲業銷售外賣食品如何繳納增值稅？


根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》第九條。(財稅〔2016〕140號):“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務’征收增值稅。”


餐飲企業銷售的外賣食品與餐飲實行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”僅指餐飲企業參與生產加工過程的食品。餐飲企業購進的飲料、農產品等商品，不經后續加工直接與外賣食品一起銷售的，按照該商品適用的稅率和兼營的有關規定計算繳納增值稅。


與餐飲企業相關的會計處理。


1.直接消耗餐飲材料的會計。


1.摘要:要支付(應付)XX餐，您可以進行以下會計分錄:


借:主營業務成本。


信用:庫存現金/銀行存款/應付賬款。


2.附件:采購發票(附清單)和銀行付款單據。


3.附件審核流程:取得的采購發票由采購人、后廚廚師、部門經理、單位負責人簽字。


二是需要入庫餐購核算。


1.摘要:要支付(應付)XX餐，您可以輸入以下內容:


借:原材料-餐食。


貸方:銀行存款/應付賬款。


2.附件:采購發票(附清單)、餐單、銀行付款單。


3.附件審批流程:采購發票由采購人、庫管員、部門經理、單位負責人簽字；餐單應由采購人員、倉管員和部門經理簽字。


三、后廚收菜核算。


1.摘要:廚房餐料從餐倉轉出，會計分錄如下:


借:主營業務成本。


貸款:原材料-餐食。


2.附件:交接單和餐食盤點表。


3.附件審核流程:轉單由后廚房保管員和廚師長簽字，計餐表由保管員和部門經理簽字。計餐表中的減少金額應與調撥訂單的匯總金額一致。


四、月底將已入庫的未付餐費入賬處理。


1.摘要:記錄收到的未付餐費材料，并可進行以下輸入:


借:原材料-餐食。


貸款:應付賬款。


2.附件:餐單。


3.附件審批流程:入庫單由采購員、保管員、部門經理簽字。


5.月底減少廚房里不用的飯菜的費用。


1.總結:月末存貨中，餐飲材料的抵銷成本可以做如下分錄:


借:原材料-廚房。


貸款:主營業務成本。


2.附件:廚房盤點表。


3.附件審核流程:廚房盤點表由廚師和部門經理簽字。下個月同樣的金額從原材料-廚房轉移到主營業務成本。從蓄水池分配到餐廳的飲料一致，本月減少的飲料與銷售報告一致，作為轉移成本的依據。


如何理解增值稅？


增值稅是流轉稅，主要以流通過程中產生的商品(包括應稅勞務)的增值額為計稅依據。可以簡單理解為對生產或流通中的商品的附加值征收的一種稅。在計算增值稅時，我們應該掌握以下公式:


1.一般納稅人應繳納的增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。


2.小規模納稅人應納增值稅=銷售額×征收率。


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