6月19日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，標(biāo)志著我國個人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修改。作為直接向個人征收的稅種，個人所得稅改革的一舉一動都受到了社會的廣泛關(guān)注。那么，這次改革會有哪些新舉措呢？對個人稅負(fù)和社會收入差距會有什么影響？千順邊肖對此進(jìn)行了梳理。
三重減稅聯(lián)動，納稅人負(fù)擔(dān)總體下降。
按照目前的方案，月收入1萬元的納稅人稅負(fù)將降低74%以上。
在這次個人所得稅改革中，起征點的調(diào)整是社會首先關(guān)注的問題。《征求意見稿》提出，將個人所得稅綜合所得的基本成本扣除標(biāo)準(zhǔn)，即俗稱的起征點，提高到5000元/月(6萬元/年)。
消息一出來，很多人就開始計算自己未來的收入。一些人很高興他們可能不再納稅了。另一些人覺得，與生活費用相比，這個門檻不足以解渴。“我和老公現(xiàn)在月入一萬多元，但扣除房貸、日常消費和孩子上幼兒園的錢，幾乎就是一個‘月光家庭’。”在廣州從事媒體工作的劉欣，不知道提高門檻后能減多少稅。
據(jù)悉，自1980年確定起征點為800元/月以來，我國根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況三次調(diào)整起征點，即2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。
這次擬將個稅起征點提高到5000元/月(6萬元/年)，和上次一樣堅挺。國家統(tǒng)計局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2021年我國規(guī)模以上企業(yè)從業(yè)人員平均年薪為61578元。從社會收入水平來看，個稅起征點基本適應(yīng)了普通職工目前的收入水平。
“按照這個標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上不同程度地減輕了稅負(fù)，尤其是中等收入以下的納稅人，有利于增加居民收入，增強(qiáng)消費能力。“財政部部長劉昆在解釋《征求意見稿》時表示，《征求意見稿》將綜合所得基本費扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)，綜合考慮了人民消費支出水平增長等多方面因素，具有一定的前瞻性。
其實提高門檻只是“看得見”的減負(fù)，更多的減負(fù)體現(xiàn)在“看不見”的改革措施上。
“此次個人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動，即提高起征點+擴(kuò)大低檔次稅率范圍+專項附加扣除，總體上會減輕納稅人負(fù)擔(dān)。”全國政協(xié)常委、高級注冊會計師張連起表示，相比起征點的提高，更值得關(guān)注的是稅制改革將擴(kuò)大中低稅率范圍，這對增強(qiáng)中低收入群體的獲得感非常重要。此外，增加教育、醫(yī)療、住房等專項扣除，也將大大減輕普通人的稅收負(fù)擔(dān)。
草案提出，在現(xiàn)行工資薪金所得稅率基礎(chǔ)上，將按月計算的應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并對部分稅率臺階進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整:提高3%、10%、20%低稅率臺階，相應(yīng)降低25%稅率臺階，保持30%、35%、45%高稅率臺階不變。
“這次改革是一次全面改革，力度比以前更大了。”深圳國家會計學(xué)院財政政策與應(yīng)用研究所所長李表示，與以往單純提高起征點的改革不同，此次個稅改革采取了稅率調(diào)整、專項扣除、綜合征收等措施，既完善了個人所得稅制度，又更好地照顧了社會公平，將有效發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)社會收入差距的作用。
李根據(jù)目前已知的改革方案為記者算了一筆賬:假設(shè)一名普通員工的各項社會保險費為2000元，不考慮專項扣除，當(dāng)其月收入為1萬元時，其當(dāng)期月應(yīng)納稅額為345元，改革后平均月最高應(yīng)納稅額為90元，應(yīng)納稅額減少255元，降幅約74%。當(dāng)月收入達(dá)到15000元時，當(dāng)期月應(yīng)納稅額為1370元。改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元，應(yīng)納稅額減少780元，降幅約57%。
如果加上教育、醫(yī)療、住房等專項扣除，改革后普通居民的稅負(fù)將進(jìn)一步減輕。“這些特殊扣除是大多數(shù)家庭將產(chǎn)生的實際支出。如果加上這些扣除，月收入在1萬元左右的群體實際納稅額會更低。”李對說道。
平衡個體差異，特殊扣除讓稅負(fù)更公平。
在實施過程中，對房貸利息扣除會有一定的限制，不會給炒房者機(jī)會。
一般來說，個人所得稅制度有三個功能，即增加財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來，社會對個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能期望越來越高。如何讓個稅考慮到個人差異？這項改革創(chuàng)造了一個“處方”——增加特殊的額外扣除。
《草案》提出，增加與人民生活密切相關(guān)的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療費用、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除。“專項附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異，更符合個稅的基本原則，有利于稅制的公平。”劉坤說。
“現(xiàn)行個人所得稅采取分類代扣的方式征收，沒有考慮綜合所得的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異。”張連起表示，充分發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的功能，完善稅前扣除機(jī)制，體現(xiàn)個稅的公平合理，應(yīng)該是改革的重點。
“專項扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除都有利于減輕稅負(fù)。從國際經(jīng)驗來看，有的國家只允許其中一項扣除，有的國家只能選擇較高的金額扣除，而這次在中國，兩項都允許扣除，這充分體現(xiàn)了以民生為重點的稅制改革取向。”李對說道。
家住深圳荔灣的李文東工作了兩年多，房租已經(jīng)成為他在深圳最大的生活開銷之一。房費抵稅的消息讓他激動不已，非常糾結(jié):“聽說房貸利息也要抵稅。這會鼓勵大家借錢買房嗎？房價還會漲嗎？”
“社會上有一種誤解，認(rèn)為房貸利息抵扣個稅就意味著所有利息支出都要據(jù)實扣除。事實上，這不符合稅制改革的方向。”據(jù)李介紹，稅制改革實施后，對房貸利息扣除將有一定限制，投資型房地產(chǎn)將與住宅房地產(chǎn)區(qū)分開來，不會給投機(jī)者機(jī)會。
“專項扣除不等于無限扣除。需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。”財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明告訴記者，專項減稅是為了縮小收入差距，不會加劇收入分配不公，帶來房價上漲。
稅制更加完善，個稅邁出全面征收的第一步。
綜合征收不僅完善了稅收制度，也對稅收征管提出了更高的要求。
除了普通人關(guān)心的起征點、專項扣除等新舉措外，從稅制改革的角度來看，此次稅制改革的亮點之一就是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。
目前，我國的個人所得稅制度是分類的，工資薪金、勞動報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等11項收入分別納稅。每項收入的稅率和征收方式都大不相同。草案提出，將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、報酬所得、特許權(quán)使用費所得四項勞務(wù)收入納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、意外所得和其他所得，仍按分類計稅。
“分類稅制最大的優(yōu)點是征管成本低，缺點是公平性差。”中國社會科學(xué)院財經(jīng)研究所研究員張斌介紹，分類稅制的一個特點是“不認(rèn)錢”，特別是對于收入多元化的高收入者，只對每一項具體收入征稅，無法衡量他們的整體收入有多高，也很難更好地調(diào)節(jié)不同群體之間的收入差距。
“納稅人按照不同類別逐項納稅，會導(dǎo)致不同收入項目之間的稅收扭曲，存在很大的不合理性。”例如，李說，在分類稅制下，勞動報酬和工資薪金都是勞動收入，但適用的稅率不同。8000元以下的勞動報酬適用稅率遠(yuǎn)高于同等數(shù)額的工資薪金適用稅率。有些人交稅太多，有些人交稅太少，這顯然是不公平的。
“綜合征收無疑是這次改革的一個關(guān)鍵詞。征收工資薪金等性質(zhì)相近的勞動收入，有利于更好地衡量個人收入差距，在個人稅收調(diào)節(jié)收入方面發(fā)揮重要作用。”白景明表示，在完善稅收制度的同時，綜合征收也對稅收征管提出了更高的要求。東莞商標(biāo)注冊公司未來的個稅將逐步從依靠單位扣繳走向個人納稅申報，從按月征收走向按年征收。這就需要惠州市財政、稅務(wù)、銀行等部門齊心協(xié)力，利用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，更好地掌握個人收入信息，確保個稅高效征收。
草案特別增加了反避稅條款，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人不按照獨立交易原則轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理業(yè)務(wù)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
“實現(xiàn)稅收征管是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是充分發(fā)揮稅制改革效果的保障。”李說，近年來，我國財稅部門為全面開征個稅做了大量準(zhǔn)備，今后要加強(qiáng)社會各方聯(lián)動合作，切實堵塞稅收漏洞，為個稅改革順利推進(jìn)奠定堅實基礎(chǔ)。
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