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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
遞延所得稅什么時(shí)候計(jì)提？
更新時(shí)間：2021-10-09 14:30:59

遞延所得稅是調(diào)整會(huì)計(jì)差異的一種方式，可分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅什么時(shí)候計(jì)提？



企業(yè)何時(shí)計(jì)提遞延所得稅？


所有企業(yè)都可以計(jì)提遞延所得稅。


遞延所得稅是由于會(huì)計(jì)法規(guī)和稅法的差異，導(dǎo)致差異，所以需要計(jì)提遞延所得稅。這些差異分為暫時(shí)差異和永久差異。


例如:


1.企業(yè)采用加速折舊，若因計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)；


2.有些情況下，企業(yè)需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債(如計(jì)提售后服務(wù)費(fèi)用)，而稅法規(guī)定費(fèi)用只能在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。由于差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)；


3.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，可以在開(kāi)發(fā)支出當(dāng)期扣除，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按一定期限攤銷，因此需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債。


遞延所得稅怎么算？


遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。


需要注意的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債而發(fā)生的遞延所得稅一般應(yīng)作為所得稅費(fèi)用入賬，但下列情況除外:


如果一項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，則該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變動(dòng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益會(huì)計(jì)，而不是所得稅費(fèi)用。


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