企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)，大家都比較熟悉。但長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)或負(fù)申報(bào)就屬于異常申報(bào)，要列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，而且還存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，這是很多企業(yè)都沒(méi)有想到的。那么，零申報(bào)如何定義？為什么要將它列入重點(diǎn)監(jiān)控？長(zhǎng)期零申報(bào)到底有什么后果?？請(qǐng)看本文詳解！
零申報(bào)的定義
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》的規(guī)定“隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)”。
說(shuō)明：零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)或者當(dāng)期有收入未按規(guī)定如實(shí)申報(bào)。
何謂長(zhǎng)期？通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期，當(dāng)然具體時(shí)限還是以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。
2、長(zhǎng)期零申報(bào)帶來(lái)的后果
稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開(kāi)發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對(duì)其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；
納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評(píng)定為D級(jí)納稅人，承擔(dān)D級(jí)納稅人后果；
對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。
3、匯算清繳季，那企業(yè)所得稅有零申報(bào)的說(shuō)法嗎？
2008年兩法合并后新的企業(yè)所得稅法中，有零申報(bào)企業(yè)的認(rèn)定概念嗎？小編經(jīng)過(guò)認(rèn)真查深圳安慧代理注冊(cè)公司 評(píng)論找，發(fā)現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)匯算清繳數(shù)據(jù)的分析上，一直都有這方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計(jì)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕190號(hào)）的附件：企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及填報(bào)說(shuō)明上，就有對(duì)零申報(bào)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)。
《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)的一張報(bào)表，但請(qǐng)各位納稅人看看第八項(xiàng)（零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)），按照編制說(shuō)明的口徑即是：納稅人申報(bào)的年度申報(bào)表所有報(bào)表為零空表的企業(yè)。實(shí)踐中有的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)表雖有數(shù)據(jù)，但對(duì)納稅調(diào)整后所得為零的企業(yè)也會(huì)認(rèn)定為零申報(bào)企業(yè)。因此長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)的名字可能已經(jīng)納入重點(diǎn)核查庫(kù)之中，而你卻一無(wú)所知，當(dāng)檢查來(lái)臨時(shí)才發(fā)現(xiàn)悔之晚矣。
4、為什么會(huì)出現(xiàn)零申報(bào)？
情形1：工商登記改革后，市場(chǎng)主體辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關(guān)部門(mén)審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營(yíng)行為等多種原因，較長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為的情況增多，導(dǎo)致出現(xiàn)零申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，不要擔(dān)心，零申報(bào)屬于正常申報(bào)。
情形2：納稅人開(kāi)業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報(bào)，先看看相關(guān)政策：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理：新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）文件的規(guī)定企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條）在稅前扣除。因此，納稅人一定要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，企業(yè)處于籌建期的，應(yīng)按相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用歸集和稅前扣除，準(zhǔn)確判斷籌辦期結(jié)束時(shí)間，正確進(jìn)行申報(bào)。
情形3：成本費(fèi)用 > 收入合計(jì)，納稅人為避免麻煩，感覺(jué)反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，你的行為是錯(cuò)誤的，因?yàn)槟愕奶幚砜赡軙?huì)將虧損人為轉(zhuǎn)移到以后年度申報(bào)，造成人為延長(zhǎng)虧損可彌補(bǔ)期間，可能會(huì)承擔(dān)不利后果。
情形4：當(dāng)期存在收入，但為了偷逃稅款，進(jìn)行涉嫌虛假零申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，你出大問(wèn)題了，你的行為涉嫌虛假申報(bào)，造成少繳稅款的，還涉嫌偷稅，那么只能對(duì)你采取法律手段了。
5、需承擔(dān)的稅收法律責(zé)任
按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。
按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)）第六條的規(guī)定本辦法所稱(chēng)“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上。
對(duì)納稅人提出的問(wèn)題簡(jiǎn)答如下：
1、問(wèn)：是不是所有的長(zhǎng)期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控？
答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營(yíng)不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍的，但是必須要及時(shí)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
2、問(wèn)：如果長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票，是不是要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降版降量？
答：為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議長(zhǎng)期零申報(bào)，且持有發(fā)票的納稅人，主動(dòng)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)降版降量。待經(jīng)營(yíng)有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請(qǐng)發(fā)票增版增量。
3、問(wèn)：長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是多余的。
4、問(wèn)：如何避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍？
答：誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開(kāi)票收入+未開(kāi)票收入，特別是當(dāng)期有代開(kāi)發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預(yù)繳稅款就萬(wàn)事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否則始終脫離不了被重點(diǎn)監(jiān)控的命運(yùn)。
5、問(wèn)：每月30000以下，零申報(bào)可以嗎？
答：按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條的規(guī)定“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)?！笨梢哉f(shuō)你在享
受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)，這不僅是義務(wù)，更是責(zé)任。
6、問(wèn)：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅是否可以零申報(bào)？
答：企業(yè)的虧損準(zhǔn)予向以后五個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，那么零申報(bào)可以說(shuō)你在自己“挖坑”，萬(wàn)一第二年你盈利了呢？或者雖然虧損，但你有可能將當(dāng)年虧損通過(guò)零申報(bào)方式延長(zhǎng)到以后年度扣除，有人為延長(zhǎng)虧損彌補(bǔ)年度之嫌，這樣的行為是違反現(xiàn)行政策規(guī)定的。
7、問(wèn)：起征點(diǎn)以上要繳納城建稅等附加稅嗎？
答：城建稅等附加稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。因此起征點(diǎn)以上或者當(dāng)期存在稅款征收的納稅人應(yīng)如實(shí)向地稅申報(bào)城建稅等附加稅。
