一、適用對象
小規模納稅人
二。策略內容
2021年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。其中，2021年3月1日至2021年3月31日，對高明省增值稅小規模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；對預扣率為3%的預繳增值稅項目，暫緩預繳增值稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
納稅人在填報增值稅納稅申報表時，可按要求填寫申報表，享受優惠待遇。
2.處理渠道。
可通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理，具體地點和網址可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站上查詢& ldquo稅務服務& rdquo列查詢。
3.報告要求。
小規模納稅人應申報享受上述優惠政策，其中增值稅減征1%的銷售額應填寫《增值稅及附加稅申報表(適用于小規模納稅人)》& ldquo增值稅不含稅銷售金額(3%征收率)& rdquo對應欄目，對應減按銷售額的2%計算應繳納的增值稅金額，填寫《增值稅及附加稅申報表(適用于小規模納稅人)》& ldquo本期的扣稅金額& rdquo以及《增值稅減免稅申報書》中減稅項目對應的欄目。
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
4.發票管理。
(1)小規模納稅人可以因自身原因放棄減稅政策，向購買方開具3%征收率的增值稅專用發票，按照發票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。
(2)小規模納稅人適用3%征收率的應稅行為較多，部分已開具3%征收率增值稅專用發票，需要按照發票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅；其他未開具3%征收率增值稅專用發票的部分，仍可享受減按1%征收率繳納增值稅的政策。
(3)已按3%稅率開具增值稅專用發票的應納稅所得額，如想享受減按1%稅率繳納增值稅的政策，需按規定作廢增值稅專用發票或開具紅字專用發票。
開具紅字發票流程:如果開具紙質增值稅發票，根據不同情況，買方或賣方在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅發票信息表》，賣方在增值稅發票管理系統中開具紅字發票，輸出為負數。如果開具增值稅電子專用發票，除了不需要收回已經開具的藍色電子專票外，其他流程與紙質發票流程基本相同。
5.相關規定。
自2021年1月1日起至《財政部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)止，按照2021年第7號公告規定應減免的已征收稅費，可抵減納稅人或繳費人今后應繳納或返還的稅費。
四。相關文件
1.財政部、國家稅務總局關于繼續實施應對疫情稅費優惠政策的公告(2021年第7號)；
2.財政部和國家統計局；《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產增值稅政策的公告》(2021年第13號)；
3.《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策相關程序和服務的公告》(2021年第4號)；
4.《中華人民共和國國家稅務總局關于新納稅人增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)；
5.《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)；
6.《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅發票有關問題的公告》(2021年第47號)。
五、深圳市龍華公司注冊情況。
1.我是天津一家小貿易公司，是季度申報增值稅的小規模納稅人。2021年一季度，我公司實現不含增值稅銷售額200萬元。我們公司應該如何計算繳納增值稅？
答:根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)和《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)，稅收優惠政策實施期限延長至2021年12月31日。2021年，你公司可繼續享受小規模納稅人返崗增值稅政策。你公司一季度實現不含稅銷售額200萬元，已超過增值稅政策季度銷售額免征標準，不能享受增值稅免征政策，但可以繼續減按1%的稅率計算繳納增值稅。因此，貴公司第一季度應繳納的增值稅為200萬元&倍；1% = 2萬元。
2.我是小公司，是按月申報增值稅的小規模納稅人。2021年4月，我公司實現不含增值稅銷售額50萬元。我公司能否繼續按1%的減征率計算繳納增值稅？
答:是的。根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)、《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)，將稅收優惠政策的實施期限延長至2021年12月31日。4月份，你公司實現不含稅銷售額50萬元，超過增值稅免稅政策標準，月銷售額在15萬元以下，不能享受增值稅免稅政策。但你公司4月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%的稅率計算繳納增值稅。據此，應繳納的增值稅為人民幣50萬&倍；1% = 5000元。
3.我是高明省的一家小公司，是季度申報增值稅的小規模納稅人。2021年一季度，因提供加工服務，銷售不含增值稅60萬元。我公司能享受增值稅免稅政策嗎？
答:是的。根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)、《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)，將稅收優惠政策的實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。你公司為高明省小規模納稅人，2021年3月31日前，可繼續享受3%征收率的高明省增值稅小規模納稅人應稅銷售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，按1%征收率計算繳納增值稅。
4.我是高明省的一家超市，是季度申報增值稅的小規模納稅人。第二季度百貨銷售額不含增值稅100萬元。我的超市可以享受二季度免稅政策嗎？
答:不是，根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)、《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)，稅收優惠政策實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。因此，從4月1日起，你超市取得的征收率為3%的應稅銷售收入，復工時不再享受小規模納稅人增值稅免征政策。同時，您的超市實現了100萬元的不含稅銷售額，超過了45萬元以下季度銷售額的增值稅免稅政策標準，不能享受增值稅免稅政策。但是，您的超市以3%的征收率獲得的應稅銷售收入可以按1%的稅率計算并繳納增值稅。
5.我是高明省的一家咨詢公司，是季度申報增值稅的小規模納稅人。我們不知道支持小規模納稅人復工的增值稅政策還會繼續。今年1月，我們向購買方開具了征收率為3%的增值稅專用發票。現在延續政策出臺了，一季度收入還能享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施部分應對疫病稅收優惠政策的公告》(2021年第7號)和《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業的公告》(2021年第13號)，稅收優惠政策實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。
根據上述規定，你公司可享受增值稅免稅政策，一季度應稅銷售收入3%開具增值稅普通發票。如果您的公司向購買方開具增值稅專用發票，您需要根據發票上注明的銷售額和適用的征收率計算繳納增值稅。對于未開具增值稅專用發票的部分，仍可享受免稅政策。想享受免稅政策，需要按要求收回全部專用發票或開具紅字專用發票。
開具紅字發票流程:如貴司開具紙質增值稅發票，根據不同情況，買方或賣方在增值稅發票管理系統中填寫并上傳《開具紅字增值稅發票信息表》，賣方根據稅務機關自動校驗的信息表，在增值稅發票管理系統中開具輸出為負數的紅字發票。如果你公司開具增值稅電子專用發票，除了已經開具的藍色電子專票不需要回收外，其他流程與紙質發票基本相同。詳見《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發票有關問題的公告》(2021年第47號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于新納稅人實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)。
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