01問:小規模納稅人銷售商品和服務可以享受小微企業增值稅免稅優惠嗎？
答:不再單獨享受。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)和《財政部國家稅務總局關于對小微企業實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，現就月銷售額10萬元(含)以下小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關問題公告如下
1.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期銷售的不動產后，銷售的貨物、服務和無形資產免征增值稅。
02問:2021年增值稅稅率調整后，增值稅發票開具如何監管？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第14號):
一、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)已按增值稅稅率調整前深圳住宅小區原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發票。如遇銷售折扣、暫停或退貨等。，需要按原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要補發的，按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。
二、納稅人在增值稅稅率調整前發生的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅專用發票的，應當按照原適用稅率執行。
三.增值稅發票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整后的稅率。出現本公告第一條、第二條所列情形的，納稅人可手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
四、國家稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《貨物和勞務稅分類編碼表》，納稅人應按照更新后的《貨物和勞務稅分類編碼表》開具增值稅專用發票。
5.納稅人應及時升級增值稅發票稅控開票軟件，調整自身業務系統。
03問:購買客運服務取得的憑證未注明乘客身份的(如出租車發票)，企業能否抵扣進項？
答:根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務總局公告2021年第39號)第六條規定，納稅人購買國內旅客運輸服務時，進項稅額可以從銷項稅額中扣除。
(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額:
1.取得電子普通增值稅發票的，為發票上注明的稅額；
2.獲取標注旅客身份信息的航空空運輸電子客票的行程，按照以下公式計算進項稅:
航空公司空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
3.如果取得了表明旅客身份信息的鐵路客票，則為按照以下公式計算的進項稅額:
客運進項稅=票面價值÷(1+9%)×9%。
4.取得道路、水路等其他表明旅客身份信息的客票，按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路和其他客運進項稅=票面金額÷(1+3%)×3%”
因此，納稅人取得的增值稅專用發票、增值稅電子普通發票不要求注明旅客身份信息，納稅人取得的未注明旅客身份信息(字跡無效)的旅行行程單、火車票等客票暫不允許作為扣稅憑證。
04問:生產、生活服務業納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。一般納稅人銷售的四項服務占總銷售額的50%以上。根據39號公告的規定，他們可以享受加扣政策。納稅人在計算銷售比例時是否應排除免稅銷售？
答:計算銷售比例時，不需要排除免稅銷售。
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