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股權(quán)激勵(lì)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:39

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)和留住核心人才。個(gè)人獲得股權(quán)激勵(lì)是否繳納個(gè)人所得稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策向全國推廣的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))，個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，應(yīng)按“工資性收入”項(xiàng)目計(jì)算確定應(yīng)納稅額，參照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)值參照取得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定。

根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)收入征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))規(guī)定:

二、關(guān)于股票期權(quán)收入性質(zhì)的確認(rèn)及其具體稅收規(guī)定。

(2)員工行使權(quán)利時(shí)，從企業(yè)取得的股票實(shí)際購買價(jià)格(行權(quán)價(jià)格)與購買日的公平市場價(jià)格(指股票當(dāng)日收盤價(jià)，下同)的差額，為因員工在企業(yè)的業(yè)績和表現(xiàn)取得的與就業(yè)有關(guān)的收入，個(gè)人所得稅按照“工資薪金所得”的適用規(guī)定計(jì)算繳納。

對(duì)于特殊情況，員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的，以轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的凈收入作為工資薪金所得，征收個(gè)人所得稅。

職工在行權(quán)日的工資薪金所得，按照下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額:

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票每股市場價(jià)格-員工獲得股票期權(quán)支付的每股行權(quán)價(jià)格)×股數(shù)。

(3)員工再次轉(zhuǎn)讓已行權(quán)股份時(shí)獲得的差額高于購買日的公平市價(jià)，為個(gè)人在二級(jí)證券市場轉(zhuǎn)讓股票等證券獲得的收益。個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的免稅規(guī)定計(jì)算繳納。

(4)職工因擁有股權(quán)參與企業(yè)稅后利潤分配所取得的收入，按照“利息、股息、紅利所得”的適用規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，對(duì)于股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅，按財(cái)稅[2005]35號(hào)文件第二條執(zhí)行。

對(duì)于股權(quán)激勵(lì)，可以進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

運(yùn)動(dòng)前:

借:管理費(fèi)用。

貸款:資本公積-其他資本公積。

行使權(quán)利時(shí):

借:銀行存款。

資本儲(chǔ)備-其他資本儲(chǔ)備。

貸款:股本。

資本公積-資本溢價(jià)。

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