新年發(fā)票是每個會計年底都要面對的難題。遇到新年發(fā)票怎么辦？跨年發(fā)票可以入賬嗎？過來看看。
跨年發(fā)票一般分為以下幾種情況:
1.發(fā)票沒有及時入賬，因為忘記了；
2.對于上一年度發(fā)生的成本費用，由于報銷人員沒有及時報銷，會計只取得新年度的發(fā)票；
3.對方前一年開了發(fā)票，后一年才給發(fā)票，因為沒有全額收到貨款。
跨年發(fā)票可以報銷嗎？
發(fā)票跨年報銷的問題，每個企業(yè)都存在。所以跨年發(fā)票是可以報銷的，但是發(fā)票錄入有嚴格的規(guī)定。我們來看看相關政策:
《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定:企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，因各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證的，企業(yè)可以在預繳季度所得稅時暫按賬面金額計算；但是，在最終結算時，應提供有效的成本和費用憑證。
《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額稅務處理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定，企業(yè)作出專項申報說明后， 允許彌補以前年度實際發(fā)生的應在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或少扣除的費用，但彌補費用的確認期限不得超過5年。
根據(jù)規(guī)定，新年發(fā)票可以在發(fā)票認證期內(nèi)報銷認證，所得稅前可以抵扣稅款，但發(fā)票過長(5年以上)的除外。
那么具體怎么做呢？舉例說明以下兩種常見情況:
1.已經(jīng)2020年了，員工用2019年的發(fā)票報賬。
如果知道2020年會收到2019年的發(fā)票，會計部門要提前通知員工，讓員工在2019年底前毫不拖延地找到財務報銷！
如果真的無法按時報銷，比如員工12月底出差回來，1月份才回來，可以讓員工拿到發(fā)票后拍照發(fā)送，然后先按照發(fā)票金額入賬，再把發(fā)票放回憑證報銷。如果商業(yè)發(fā)票到的比較晚，可以和對方溝通一下，先估算大概金額并記錄下來，再進行調(diào)整。
然后會計根據(jù)預計金額確認相關費用和負債。2020年報銷時，報銷人員將沖減相關負債，調(diào)整相關費用金額。如果報銷金額少，可以直接計算為2020年的費用；如果報銷金額較大，必須按“上年損益調(diào)整”核算。
2.2019年屬于業(yè)務，但對方開的發(fā)票是2010年的。
對于此類發(fā)票，可根據(jù)文件規(guī)定進行以下處理:
相關款項將在2019年發(fā)生時直接計入相關費用。2020年5月31日前收到發(fā)票的，可在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時直接抵扣。
2020年5月31日前未收到發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局公告第28號》規(guī)定不能在規(guī)定時間內(nèi)補開發(fā)票的，只能進行納稅調(diào)整，收到發(fā)票后再補開。
跨年度發(fā)票的會計處理。
1.除夕取得的發(fā)票，當年不確認(上年匯算清繳時減稅):
借:上年損益調(diào)整。
信用:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2.新年取得的發(fā)票和費用已在上一年計提。
(1)預扣分錄:
借方:成本費用賬戶。
貸方:其他應付款。
(2)跨年結算支付的發(fā)票收款:核銷預提費用的賬戶，然后正常進行費用，無需辦理結算支付。
(3)最終結算支付后取得發(fā)票的，需增加納稅，取得發(fā)票時入賬沖減預提費用。
