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龍達說稅——有問有答（二）

更新時間：2021-08-03 18:18:05

問：國內采購直接上架國外亞馬遜，貨物通過物流發給國外亞馬孫的倉儲。采購材料不含稅，在國外有繳稅(VAT)，這種情況稅收方面應該怎么處置呢？國外繳的稅在國內有用嗎?

答：通過物流發貨給國外亞馬孫的倉儲，這就是出口環節。出口退稅就是在出口環節退還以前繳納的流轉稅（包括增值稅和消費稅），增值稅而言就是從供應商處取得的進項稅額。采購材料不含稅可能是供應商逃稅而不開增值稅專用發票。無法取得進項稅額，也就是實質上得不到退稅。實際做法可能是以小規模納稅人方式出口，出口免稅不退稅。

出口以后（進口）到國外在那邊繳納的增值稅（VAT）跟國內增值稅是無關的。因為增值稅是屬地稅，商品或者服務在哪個地方銷售就在哪個地方納稅。

問：做貿易材料，然后國內國外的貿易都有做。進口的材料沒有進項，國內貿易需要開票出去，沒有進項怎么辦？出口的時候，是要做免抵免稅的的方式退稅嗎？

答：進口貨物征收進口環節增值稅以及關稅（部分貨物是零關稅的）。除了特殊規定比如加工貿易政策外進口貨物都是要征收關稅的。而且進口環節增值稅是按照稅率征收的。也就是沒有稅法例外的規定，不管是誰進口環節都是按照一般納稅人的稅率征收的。

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，如果進項稅額=0 ，那么應納稅額=銷項稅額。增值稅是環環相扣的鏈條，納稅人向供應商購買貨物或服務的同時支付其含的增值稅，然后將貨物或者服務出售給客戶，同時收取增值稅，然后向主管稅務機關申報繳納其差額（銷項稅額-進項稅額）。

進項是你從供應商處取得的增值稅額，如果沒有取得正常的進項稅額，那么沒辦法得自己補上。

出口的時候也是這個邏輯。只不過出口的銷項稅率為零或者極低稅率（稅率-退稅率）。免抵稅是出口退稅的方法或者理解為就是個計算公式，即先免掉退稅率計算的稅額，有內銷的話再抵減內銷的應納稅額，再有余額才退稅。

增值稅的計算就是個算術恒等式。

如果前面的環節沒有依法處置涉稅事項，肯定會給后來的涉稅事項處置產生后續影響。沒有通過正規途徑進口并繳納增值稅，或者從逃稅的供應商處購貨無法取得進項發票，自然會給后面的銷售產生帶來麻煩。直接的經濟影響就是無法取得進項稅額的抵扣。不僅如此，如果對上方的行為知曉甚至參與，可能還會連帶相應的法律后果甚至刑事責任。因此，處理涉稅事項一定要清楚稅收法律責任。

有些習以為常的其實是違法的，如不開票就不用去申報納稅。所以對納稅人的涉稅事項應有合法合規性判斷，不要以為大家都這樣的自然是沒問題的。個人理解稅收基本判斷點有三個：

1、任何行為都是有一個法律主體的，即賣東西一定是有一個賣主的；

2、銷售貨物和服務（行為而不是開發票）是要繳納增值稅；

3、納稅義務產生的時間點（看稅法的具體規定）。把這三個問題厘清楚，稅的邏輯就會明白了。這樣才能搭建稅務規劃了。

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