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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
購買煙酒茶及禮品用于業(yè)務招待，企業(yè)所得稅是否視同銷售
更新時間：2021-10-27 09:51:26

購買煙、酒、茶和用于商務娛樂的禮品，在企業(yè)所得稅方面是否應視為銷售？

專家解決方案

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換，使用商品、財產(chǎn)和服務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視同銷售商品、轉讓財產(chǎn)或者提供服務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)，企業(yè)將資產(chǎn)轉讓給他人的下列情形，因資產(chǎn)權屬發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，收入按規(guī)定確定為銷售。

(a)用于營銷或銷售；

(二)進行社交；

(三)用于員工的獎勵或者福利。

(四)股利分配。

(五)對外捐贈；

(六)改變資產(chǎn)所有權的其他目的。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第80號)，企業(yè)屬于《中華人民共和國國家稅務總局關于辦理企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應當按照轉讓資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

因此，你公司購買的煙、酒、茶及用于商務娛樂的禮品需登記為深圳公司的代理人，按上述規(guī)定視同銷售，銷售收入按公允價值確定。


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