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個人取得企業支付的解除勞動合同一次性經濟補償金要不要

更新時間：2021-10-26 10:24:51

01問:個人獲得企業支付的解除勞動合同一次性經濟補償金是否需要繳納個人所得稅？

答:根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接的通知》(財稅〔2021〕164號)第五條規定，個人和用人單位取得的一次性補償收入(包括經濟補償金、生活補助費和用人單位發放的其他補助)，在當地上一年度職工平均工資3倍以內的，免征個人所得稅。超過3倍的金額不得并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

02問:非居民個人如何獲得全年一次性獎金計算繳納個人所得稅？

答:根據《財政部國家稅務總局關于非居民個人和非居民個人個人所得稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第35號)，非居民個人在一個月內獲得幾個月的獎金，月收入按照本公告第二條單獨計算，不與當月其他工資薪金合并計算，按6個月計稅，不扣除費用。月稅率表適用于計算應納稅額。計算公式如下(公式5):

每月應納獎金稅= {(每月獎金收入÷6)×適用稅率？快速推演}×6。

03問:海外人士(包括港澳臺居民)在中國連續居住“六年”，從哪一年開始？

答:根據《財政部國家稅務總局關于無中國境內居留權個人居留時間認定標準的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第34號)規定，自2021年(含)以后年度起計算，在中國境內居住年度連續“滿六年”累計183天的起點，2021年(含)以前已居住的年度全部“清零”，不計算在內。根據該規定，2024年(含)前，所有無住所的個人在中國境內居住不滿六年，經主管稅務機關備案后，其境外所得和境外單位或個人繳納的所得，免征個人所得稅。此外，如果從2021年開始的任何一年中，單次離境超過30天，則之前的連續幾年將被“清除”并重新計算。

04問:保險營銷員、證券經紀人如何獲得傭金收入來計算個人所得稅？

答:根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)第三條規定，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，為不含增值稅收入扣除20%費用后的余額，扣除展銷費用和附加稅費后，并入當年綜合收入計算個人所得稅。其中，展覽費用按不含增值稅的傭金收入扣除20%費用后余額的25%計算。

在日常預扣預繳中，對納稅人取得的傭金收入，按照累計預扣法計算預繳稅額，當期預扣稅額按照工資薪金所得預扣率表計算，余額從納稅人當月累計收入中扣除累計費用和累計其他扣除后的余額。專項扣除和專項附加扣除在預扣預繳階段不予扣除，在年終匯算清繳申報時辦理。

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