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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業所得稅匯算清繳差額如何處理？
更新時間：2021-10-11 11:28:31

所得稅匯算清繳通常有兩種差異，一種是需要退還多繳的預繳稅款，另一種是需要補足少繳的預繳稅款。兩種情況下，分別怎么做賬？



所得稅結算差額的會計處理。


根據所得稅匯算清繳的不同，具體會計分錄如下:


第一種情況:預繳稅金多付，即年度應納所得稅少于預繳稅金。


1.匯算清繳后，年度應納所得稅少于預繳稅額。


借:應交稅費-應交企業所得稅。


貸方:所得稅費用。


2.多預繳稅款有兩種處理方式:退稅和抵稅。


(一)退稅:經稅務機關審核，多繳稅款的退還；


借:銀行存款。


貸方:應交稅費-應交企業所得稅。


(2)補稅:稅務機關不辦理退稅，但抵扣下一年度所得稅預繳。


借:所得稅費用。


貸方:應交稅費-應交企業所得稅。


結算支付注意事項？


在實踐中，企業要做好企業所得稅的匯算清繳工作，應注意以下幾個方面:


結算支付對象:


(一)實行獨立經濟核算并依法繳納企業所得稅的內資企業或組織，包括國有企業、集體企業、私營企業、合營企業、股份制企業和有生產經營所得及其他所得的組織。


(二)外商投資企業和外國企業。包括在中國境內設立的中外合資經營企業、中外惠州企業、外商投資企業，以及在中國境內設立機構、場所從事生產經營，在中國境內有所得而未設立機構、場所的外國公司、企業和其他經濟組織。


(3)個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅。包括依法注冊的個人獨資企業、合伙企業、個人獨資和合伙的私營企業、合伙律師事務所，以及政府有關部門依法批準的其他個人獨資和合伙的無限責任和無限連帶責任的機構或組織。


結算和支付的關鍵:


1.收入的確認。新稅法在收入確認中引入了公允價值的概念。


2.費用扣除。新稅法在費用扣除中引入了合理性和相對性原則。


3.稅收調整。會計制度和稅法是有區別的。會計報表中列示的利潤總額是按照會計制度計算的，應納稅所得額不等于利潤總額，而應按稅法規定進行調整。


需要準備的材料:


納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報需要哪些資料？


(一)企業所得稅年度納稅申報表及其附表；


(二)財務報表；


(三)備案事項的相關信息；


(四)總行及分行基本情況、分行計稅方式、分行預繳稅款情況。


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