根據(jù)日本國稅廳發(fā)布的公告，2023年10月1日起將全面實施“”(日本商業(yè)發(fā)票)的日本消費稅制度。日本和中國的跨國界稱之為日本版的增值稅。今天，出海合規(guī)將通過本文中的五個部分為您分析日本的商業(yè)發(fā)票制度：
日本的發(fā)票制度是怎樣的？
發(fā)票制度是日本的正式名稱，稱為合格發(fā)票保管法，指的是支持多種稅率的消費稅的“購買稅收抵免新方法”。
發(fā)票系統(tǒng)將于2023年10月1日上線(訂單和5號)。在這一制度下，經(jīng)營者獲得“消費稅抵免”的條件是：(1)發(fā)票(發(fā)票、含有特定項目的發(fā)票等。)和(2)賬本，需要保存兩份。
只有合格的發(fā)票員才能開具發(fā)票。要成為合格的發(fā)票開具企業(yè)，必須向稅務(wù)局申請并注冊，而由于只能由應(yīng)稅企業(yè)注冊，所以免稅企業(yè)不能成為合格的開票企業(yè)(即不能開發(fā)票)。
引入發(fā)票系統(tǒng)的背景
1.日本發(fā)票制度的歷史背景：
那么為什么要重啟這樣一個系統(tǒng)呢？要了解背景，先簡單說一下消費稅的歷史。
日本的消費稅是仿照歐盟推出的增值稅(VAT)征收的。發(fā)票系統(tǒng)本來就是和這個增值稅相關(guān)的一個系統(tǒng)。
歐盟由幾個歐洲國家組成，但每個國家都有不同的增值稅稅率。此外，稅率因商品和服務(wù)而異。比如，在一個叫增值稅的稅種中，“日用品是%,奢侈品是%”(是不同的消費稅率，叫做多重稅率。)
從買方的角度來看，稅率隨供應(yīng)商所在國家、貨物和服務(wù)的不同而不同，因此很難計算應(yīng)繳納的增值稅金額，這也使得日本政府很難檢查繳納的增值稅金額是否真正正確。
因此，貨物和服務(wù)的銷售者有義務(wù)“開具發(fā)票和標(biāo)明每筆稅額的發(fā)票”，購買者可以“隨時核對收到的發(fā)票和發(fā)票”，強制實行“保全”制度，這將便于稅務(wù)機關(guān)計算增值稅稅額和應(yīng)納稅額。
2.日本發(fā)票制度啟動的歷史背景。
日本的消費稅制度是仿照歐盟增值稅，但歐盟增值稅中的發(fā)票制度直到現(xiàn)在還沒有納入日本的消費稅。為什么？
事實上，自1989年日本開始征收消費稅以來，日本國會就一直在討論與消費稅一起引入發(fā)票制度的問題。
然而，與歐盟不同的是，日本只有一個消費稅率(稅率不會因地區(qū)或商品/服務(wù)而異)，以及其獨特的商業(yè)慣例(支持日本制造業(yè))。日本的制造業(yè)主要面向個人或小型企業(yè)。發(fā)票制度的引入會帶來沉重的行政負擔(dān)，免稅業(yè)務(wù)相比應(yīng)稅業(yè)務(wù)可能處于劣勢)。因此，1989年沒有引入發(fā)票制度。
隨著時間的推移，日本政府剛開始征收消費稅時，稅率是3%。經(jīng)過多次調(diào)整，正逐步從3%提高到5%，從5%提高到8%，2019年消費稅從8%提高到10%。其主要目的是“保障因少子老齡化和人口老齡化而持續(xù)增加的社會保障支出。”
但減稅是考慮普通民眾生活的不可或缺的機制，因此有必要對日常生活必需的商品和服務(wù)設(shè)定低稅率。降稅后，日本和歐盟一樣，現(xiàn)在處于“一個稅，即(消費稅)中有多個稅率”的狀態(tài)。
由于稅額計算準(zhǔn)確、稅率下調(diào)相關(guān)文書工作效率以及其他國家稅收趨勢的調(diào)整(大部分已引入增值稅的國家都采用了發(fā)票制度)，日本將從明年起實行商業(yè)發(fā)票制度。
實行發(fā)票制度后，受影響最大的群體是：
1.繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅企業(yè)。
系統(tǒng)啟動后，賣方有義務(wù)“應(yīng)買方應(yīng)稅經(jīng)營者的要求開具發(fā)票”并“保留發(fā)票復(fù)印件”。另一方面，接受商品和服務(wù)的一方(買方)在試圖獲得消費稅的購置稅抵免時，不僅需要保留賬簿，還需要保留發(fā)票。
應(yīng)稅業(yè)務(wù)可能會受到這些變化的影響，因為“買賣雙方的財務(wù)工作會比以前增加更多”。
2.免稅企業(yè)可能要變成應(yīng)稅企業(yè)。
對于過去免稅的企業(yè)來說，發(fā)票的引入不會產(chǎn)生任何新的納稅義務(wù)。但是，免稅企業(yè)在向應(yīng)稅企業(yè)支付貨物和勞務(wù)時要慎重。
一旦啟動發(fā)票制度，應(yīng)稅企業(yè)從免稅企業(yè)購進貨物和勞務(wù)的成本，將不在購置稅中扣除。
從買方應(yīng)稅經(jīng)營者的角度來看，不抵扣意味著要繳納的消費稅增加，意味著公司利潤相應(yīng)減少。
因此，預(yù)計向納稅企業(yè)支付貨物和勞務(wù)的免稅企業(yè)將產(chǎn)生以下影響：
貨物和服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量相同的，可以從應(yīng)稅企業(yè)而不是免稅企業(yè)購買。因此，為了留住客戶，年營收在1000萬以下的經(jīng)營主體、自由職業(yè)者等免稅主體，必須向稅務(wù)機關(guān)提交《消費稅承辦人選擇書》，成為應(yīng)稅企業(yè)后，才能為客戶開具發(fā)票。但是，原來免稅的主體變成應(yīng)稅企業(yè)后就要納稅，稅收成本就會增加。
對中國跨境賣家有什么影響？
從上面的基本介紹可以看出，日本商業(yè)發(fā)票索取制度對于日本買家的意義在于進行成本抵扣，但是對于個人消費者來說，索取發(fā)票報銷的意義其實并不大，類似于國內(nèi)的增值稅。
跨境賣家是否要在日本注冊增值稅，實際上取決于日本政府是否推出了增加財政收入的跨境平臺，該平臺要求賣家注冊增值稅稅號。
目前日本政府是否支持海外企業(yè)注冊日本消費稅稅號？
目前，海外企業(yè)可以選擇自愿票據(jù)。
冊，不過需要尋找合適稅務(wù)代理人才可以。并且按照日本稅局的要求，最晚在產(chǎn)生銷售的前一天必須通知稅局開始提交申請注冊，但是達到以下條件才需要申報和繳稅。
1.2年前在日本國內(nèi)的銷售額超過1,000萬日元（≈558,000人民幣以上）的情況。
2.前一個財年的前6個月銷售額超過1,000萬日元（≈558,000人民幣以上）的情況；并且法人和員工工資也有要求。
3.中國總公司成立超過2年，并且資本金1000萬日元以上的情況（≈558,000人民幣以上）。
注冊海日本消費稅稅號所需要材料：
1.申請的主體公司營業(yè)執(zhí)照和章程翻譯成日文，附在申請書上。
2.法人身份證ID或者護照。
3.填寫基本的注冊申請表了解客戶及公司基本銷售情況。
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