新加坡信托
作為一個(gè)杰出的金融中心，新加坡是大型全球和地區(qū)金融機(jī)構(gòu)的避風(fēng)港。新加坡的聲譽(yù)基于其有序的金融服務(wù)業(yè)、友好的稅收立法和強(qiáng)大的英國(guó)普通法法律體系。新加坡將繼續(xù)加強(qiáng)其作為國(guó)際財(cái)富管理中心領(lǐng)導(dǎo)者的角色。
在新加坡，信托通常用于財(cái)產(chǎn)規(guī)劃。在信托結(jié)構(gòu)中，受托人將被指定管理信托資產(chǎn)。信托本質(zhì)上是雙方財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的分離。一方為受托人，對(duì)信托資產(chǎn)享有合法所有權(quán)；另一方為受益人，對(duì)信托資產(chǎn)享有公平的受益所有權(quán)。
受托人代表受益人擁有信托資產(chǎn)，代表受益人的最大利益，為受益人承擔(dān)信托責(zé)任。雖然受托人對(duì)資產(chǎn)擁有法定權(quán)利，但他對(duì)資產(chǎn)的處理必須以受益人的利益為導(dǎo)向。如果委托人(即設(shè)立信托的人，也是信托財(cái)產(chǎn)的原始所有者)希望保留對(duì)受托人的控制權(quán)，通常的做法是指定一個(gè)“保護(hù)人”。“保護(hù)人”被賦予了廣泛的權(quán)力，包括撤銷、任命受托人、為受托人安排報(bào)酬，或增加可自由支配的受益人，或通過(guò)啟動(dòng)最終歸屬條款終止信托。
雖然《受托人法》沒(méi)有具體談到“保護(hù)人”所發(fā)揮的作用，但在《法令》規(guī)定任命新受托人或額外受托人的法定權(quán)力時(shí)，考慮到了這種情況。也就是說(shuō)，任命新受托人的權(quán)力可以委托給其他人(受托人除外)。如果將權(quán)力授予與信托有關(guān)的保護(hù)人，就必須保證信托文書能被信托法接受并生效。
信托是在委托人、受益人等因素可能發(fā)生變化的情況下，作為長(zhǎng)期財(cái)富和資產(chǎn)管理的工具。信托很重要的一點(diǎn)是，當(dāng)受托人發(fā)生變化、信托結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或者投資策略做出必要的改變時(shí)，信托能夠保證足夠的靈活性，并有權(quán)做出調(diào)整以適應(yīng)這些變化。正因?yàn)槿绱耍诖蠖鄶?shù)情況下，固定信托通常是全權(quán)信托加遺囑。這樣，一旦信托/投資策略/財(cái)產(chǎn)分配出現(xiàn)任何變化，受托人都可以根據(jù)委托人的遺囑所傳達(dá)的意圖和意志做出正確的判斷和處理。
新加坡信托法
在新加坡，信托法主要以英國(guó)的普通法為基礎(chǔ)。管理信托的法律法規(guī)主要有：受托人條例、信托公司條例、公共受托人條例、財(cái)產(chǎn)處置法、公益法、民法、商事信托條例。新加坡信托法近期的檢討旨在確保法律的現(xiàn)代化，維持私人銀行與信托業(yè)的供求關(guān)系。
禁止永久所有權(quán)規(guī)則
《受托人條例修正案（2004）》永久所有權(quán)禁止規(guī)則規(guī)定信托的永久期限最長(zhǎng)為100年，適用于2004年12月15日(含2004年12月15日)以后成立的信托。慈善機(jī)構(gòu)可以免除這些嚴(yán)格的規(guī)定，比如對(duì)象的確定性、永久所有權(quán)等。
反積累原則
2004年《受托人條例》修訂后(即2004年12月15日或之后)成立的信托，除非信托契約禁止收益累積，或信托契約指示在信托存續(xù)期間可以累積任何收益。與許可期間的收入積累不同，指示積累的指令無(wú)效。
客戶保留權(quán)力。
《受托人條例》規(guī)定，信托不因受托人保留全部或任何投資和資產(chǎn)管理權(quán)而無(wú)效。
新加坡的信托稅收
新加坡是屬地稅制。如果在新加坡有收入來(lái)源，就需要交稅。同樣的原則也適用于信托收入。因此，信托在新加坡的收入將被征收所得稅。通常，受益人沒(méi)有義務(wù)對(duì)信托的未分配收入納稅，除非明確表明該收入屬于他。以下是信托的一般納稅義務(wù)：信托通過(guò)受托人在新加坡的貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，需要根據(jù)受托人級(jí)別最終納稅。分配的信托收益本質(zhì)是資本利得，不會(huì)分配給最終受益人再進(jìn)一步征稅。信托收入(不同于貿(mào)易或業(yè)務(wù)收入)的稅務(wù)處理取決于受益人的居住權(quán)和受益人是否享有信托收入。
合格外國(guó)信托的稅收
在新加坡，信托公司管理的符合條件的外資信托公司，如果符合條件，可以為其指定投資的特定收益申請(qǐng)免稅。免稅資格標(biāo)準(zhǔn)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，以包括更廣泛的合格受托人和受益人。因此，允許外國(guó)個(gè)人使用非傳統(tǒng)投資工具也可以申請(qǐng)免稅。
合格國(guó)內(nèi)信托的稅收
合格的國(guó)內(nèi)信托如果在2006年2月17日或之后在國(guó)外或新加坡有資格獲得指定投資的特定收入，可以申請(qǐng)免稅。國(guó)內(nèi)信托將收益分配給受益人后，受益人無(wú)需再次納稅。
