通常，集團企業是以一個大企業為核心，若干企業為外圍，多層的組織結構。集團這種結構體系的最終經營目標是總部利益最大化。總部一般負責集團的財務、資產運營和集團整體方向的戰略布局，平衡下屬企業的資源需求，協調企業之間的矛盾。集團化經營不僅要提高生產效率，還要為集團公司利用控制和從屬關系避稅、節稅開辟新途徑。企業集團存在稅務風險，那么具體風險有哪些？下面為您詳細介紹：
一、集團企業內部資產重組形成涉稅風險
風險描述：集團企業為整合資源，調整成員企業之間的經營范圍，在成員企業之間轉移生產資料時，未對資產進行財務處理，導致資產計稅依據不實。
典型案例：稅務人員在檢查某集團企業下屬子公司固定資產時，發現該公司根據總部指示實施生產重組后，有36項生產設備與公司實際經營活動無關，全部由被轉讓企業使用，但該公司仍將這些資產計提折舊，在稅前列支。通過對該企業模具生產的延伸審計，以及對模具庫存的實地檢查，發現由于生產重組，模具已同時轉移給關聯公司使用。企業上述業務未按會計準則處理，也未按稅法規定申報納稅，存在重大稅務風險。
二、利用集團內高新技術企業轉移利潤
風險描述：通過關聯交易向集團內享受企業所得稅優惠的低稅企業轉移利潤。
典型案例：某集團通過高科技子公司轉移利潤。本子公司享受高新技術企業所得稅15%的優惠稅率，從2008年起享受兩免三減。同時，作為增值稅一般納稅人，其自行開發生產的軟件產品適用17%的增值稅稅率，其實際增值稅負擔超過3%的部分即征即退。該子公司銷售的產品和采購的原材料均為關聯公司，年毛利率約50%，凈利潤40%。關聯銷售對象是集團內的制造子公司，高于這家公司，而利潤率為負3%，利潤明顯向低稅負轉移。稅務機關發現這一情況后，根據稅收法律法規要求企業準備資料報送主管稅務機關，并要求主管稅務機關進一步跟蹤調查。事實上，利用集團內企業的稅負差異進行籌劃避稅是一種風險極大的行為。
三、“資金池”模式融資節稅風險
風險描述：集團通過“資金池”模式對集團內各公司的資金實行集中管理，以解決融資困難，節約融資成本，但實際上形成了稅負不同的成員企業間非獨立交易導致的稅務風險。
典型案例：A集團公司是以實業為主體，集商業、房地產開發、科研、酒店服務、金融投資為一體的綜合性大型企業集團。稅務審計的時候發現這個集團公司應收應付金額達幾十億，經查是和其關聯方的融資款。部分融資款由集團向銀行等金融機構借款后貸給關聯企業，按照支付給金融機構的貸款利率向關聯企業收取利息，未發現涉稅問題；但部分融資資金被集團通過無償占用下屬企業資金的方式分配給其他企業，違反了關聯企業獨立交易原則的相關稅收政策，存在嚴重的稅收風險。根據稅收法規的規定，稅務機關核定利息
典型案例：某集團企業以本公司名義申請排污指標，稅前以本公司名義繳納排污費。但集團下屬企業實際使用了該指標，下屬公司未按實際用戶分攤相關費用。經查，按產值指標計算，低稅率成員企業使用了90%以上的排污總量指標。通過選擇費用渠道達到降低集團稅負的目的，但同時也造成了重大的稅務風險。
四、利用集團企業渠道調節稅收與列支費用
風險：集團內企業通過循環開票增加銷售額度，產生稅務風險。
典型案例：某集團企業為了達到有關部門規定的產值增長指標，通過在生產企業和銷售公司之間循環開票的方式增加銷售額度。雖然行為本身并沒有實際減少稅收，但是違反了《發票管理辦法》和《征管法》的規定，產生了稅收風險。
隨著社會經濟發展的深度演進，寧波的集團企業具有明顯的跨區域、跨行業、跨界的產融結合、實體與虛擬相結合的趨勢，其復雜的結構和經濟業態對稅收風險的監控和防范提出了新的挑戰。邊肖在此提醒大家，只有認真學習和遵守稅法，才能真正筑牢防范稅收風險的籬笆，保障企業安全運營。
