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一、善意取得虛開的增值稅專用發票企業所得稅部分應如何處理?
1、不以虛開發票論購貨方構成善意取得虛開增值稅專用發票的,不屬于《發票管理辦法》所規定的虛開發票違法行為,不承擔《發票管理辦法》第三十七條所規定的處罰責任。
2、不以偷稅論購貨方構成善意取得虛開增值稅專用發票的,不屬于國稅發[1997]134號及《稅收征管法》所規定的偷稅行為,不承擔《稅收征管法》第六十三條所規定的處罰責任。
3、不以虛開增值稅專用發票罪論受票方善意取得虛開增值稅專用發票的,不能充分虛開增值稅專用發票罪的犯罪構成要件,因此不承擔相應的刑事責任,深圳財務代理記賬報稅。
4、應承擔補繳稅款的責任
根據國稅發[2000]187號的上述規定,盡管善意取得專用發票的受票方不以虛深圳商標品牌注冊公司開發票和偷稅論,但其所善意取得的虛假增值稅專用發票已經進行了申報認證抵扣的,受票方應當重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票,否則受票方應當補繳其所已經抵扣的虛假的增值稅專用發票的稅款,根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函[2007]1240號)的規定,受票方納稅人如應當補繳相應增值稅稅款的,無需同時承擔補繳滯納金的義務。
二、善意取得虛開增值稅專用發票,納稅人購貨成本應當予以稅前扣除嗎?
對于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票已經折扣的進項稅款,《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條和國稅發[2000]第187號《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》規定得較為明確,應依法予以追繳。但對于所得稅部分并沒有非常明確的有針對性的規定,這需要結合增值稅專用發票的作用對相關法規進行綜合理解來適用法律。
如能提供的材料均證明已將購進貨物用于產品生產,顯然符合企業所得稅法第八條“準予在計算應納稅所得額時扣除”情形。同時,稅務機關在查處企業善意取得虛開發票過程中,沒有對企業當期取得產品銷售收入有關的合理支出進行認定,存在事實不清,稅務機關應當予以糾正。綜上,善意取得虛開增值稅專用發票,納稅人購貨成本應當予以稅前扣除。深圳財務代理公司咨詢電
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