一、什么是失控發(fā)票？
失控發(fā)票是指納稅人使用新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)丟失或被盜的稅控專用設(shè)備中未開具的增值稅專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的納稅人開具的未按規(guī)定申報納稅的增值稅專用發(fā)票。
通常情況下，首先稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)的雙向比對功能，自動將待認證的免賠額數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進行比對，找到屬于失控發(fā)票的免賠額數(shù)據(jù)；二是通過每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)與之前認證的免賠額數(shù)據(jù)自動比對，發(fā)現(xiàn)免賠額屬于失控發(fā)票。
企業(yè)開具并抵扣的發(fā)票一旦被稅務(wù)機關(guān)認定為失控發(fā)票，很有可能進項稅額被轉(zhuǎn)出并補稅，給企業(yè)造成損失。
二.取得失控發(fā)票后如何辦理增值稅？
1.尚未申報抵扣或申報進口退稅的，暫不允許抵扣或申請退稅；
2.已申報抵扣的，先轉(zhuǎn)出進項稅；
3.已辦理進口退稅的稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)異常憑證涉及的退稅金額，對企業(yè)已批準的其他退稅暫緩辦理進口退稅。沒有其他退稅或者退稅金額少于涉案退稅金額的，進口企業(yè)可以對差額部分提供部分擔(dān)保。
三.取得失控發(fā)票后如何辦理企業(yè)所得稅？
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理費用，包括資本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，如果企業(yè)取得失控發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅前扣除相關(guān)費用的關(guān)鍵是證明交易的真實性。企業(yè)應(yīng)準備與失控發(fā)票相關(guān)的協(xié)議合同、賬戶處置、資金轉(zhuǎn)賬、物流憑證等相關(guān)資料予以支持。
一、結(jié)算期結(jié)束前的稅務(wù)處理
1.符合要求的發(fā)票等外部憑證的相應(yīng)費用可以稅前扣除。
2.如對方因注銷、被依法注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法彌補，且符合要求的發(fā)票或其他外部憑證可以更換的，經(jīng)相關(guān)資料確認支出真實性后，可在稅前扣除相應(yīng)支出。
3.未對符合深圳注冊公司場地面積要求的發(fā)票等外部憑證進行補開或變更，且未能以相關(guān)數(shù)據(jù)證明費用真實性的相應(yīng)費用，在發(fā)生年度不得稅前扣除。
二.結(jié)算期結(jié)束后的稅務(wù)處理
1.由于某些原因(如購銷合同、工程糾紛等。)，如果企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)取得符合要求的發(fā)票等外部憑證，或者未取得不符合要求的發(fā)票等外部憑證，企業(yè)積極不進行稅前扣除。次年取得符合要求的發(fā)票等外部憑證后，可在支出發(fā)生當(dāng)年扣除相應(yīng)支出，追溯扣除期限不超過5年。其中，因注銷、被依法注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法彌補，且能夠變更符合要求的發(fā)票等外部憑證的企業(yè)，也可以在用相關(guān)資料確認支出真實性后，彌補相應(yīng)支出，直至下一年度支出年度扣除，彌補扣除期限最長不超過5年。
2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得發(fā)票等外部憑證而未取得，或者取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證的，企業(yè)可以在原通知之日起60日內(nèi)補開或者更換符合要求的發(fā)票等外部憑證，或者按照《辦法》第十四條的規(guī)定用相關(guān)材料核實支出的真實性，然后可以在年度納稅前扣除相應(yīng)的支出。否則，該支出不得在其發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度補償后扣除。
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