對(duì)于企業(yè)來說，專業(yè)合理的稅務(wù)籌劃不僅可以節(jié)省稅收支出，增加實(shí)際收入，還可以幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上保證自身的財(cái)務(wù)安全。
實(shí)踐中，很多企業(yè)被稅負(fù)重、無發(fā)票等問題困擾，經(jīng)常咨詢我們專業(yè)的財(cái)稅機(jī)構(gòu)如何解決。我們的建議是在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來減輕稅負(fù)。目前在海珠、深圳、東莞等地區(qū)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，稅負(fù)相對(duì)較低。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)越來越受到企業(yè)的喜愛，成為稅收籌劃的亮點(diǎn)。
企業(yè)要想真正享受稅收洼地的稅收政策紅利，前提是需要有實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)證據(jù)的支撐，符合真實(shí)性、合理性和關(guān)聯(lián)性的要求。否則會(huì)重蹈霍爾果斯強(qiáng)制避稅的覆轍，沒有登記，沒有人員，沒有真實(shí)業(yè)務(wù)。那么，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)、審計(jì)的稅負(fù)、核定征收的條件、個(gè)稅的計(jì)算方法是如何規(guī)定的呢？接下來，我們將逐一介紹它們。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是在中國境內(nèi)設(shè)立的，由自然人投資，投資人個(gè)人所有，投資人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。典型特征是自我管理、自我融資、自我風(fēng)險(xiǎn)。其業(yè)務(wù)范圍較為廣泛和靈活，主要集中在服務(wù)業(yè)。
二.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收的稅負(fù)
根據(jù)《獨(dú)資企業(yè)法》，獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。可以自行開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。
根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人福田注冊(cè)深圳公司價(jià)格所得稅法〉的決定》【2018年第9號(hào)總統(tǒng)令】，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬目比較健全，會(huì)計(jì)核算清晰，需要查賬征稅。全年應(yīng)納稅所得額按“營業(yè)收入”(各納稅年度收入總額扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額)計(jì)算，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)較重。如果是年銷售收入500萬元以下的小規(guī)模納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，增值稅稅率為3%，可以享受年銷售收入120萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策；如果是一般納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年銷售收入在500萬元以上，根據(jù)增值稅項(xiàng)目的不同，適用不同的增值稅稅率。
三.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收條件
如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的賬目不完善，利潤不能準(zhǔn)確計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過核實(shí)和征收的方式征稅。這樣，企業(yè)既減少了稅收支出，又節(jié)約了用人成本。
四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收稅額的計(jì)算方法
個(gè)人所得稅由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照適用于“經(jīng)營所得”的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。如果該稅被批準(zhǔn)征收，將按照以下公式計(jì)算和支付。應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)納稅所得額率應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除注:稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期公布上一年度各行業(yè)的應(yīng)納稅所得額率。
現(xiàn)實(shí)經(jīng)營中很多企業(yè)都被稅負(fù)較重、沒有發(fā)票等問題所困擾，經(jīng)常咨詢我們專業(yè)財(cái)稅機(jī)構(gòu)如何解決。我們給出的建議是在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行、減輕稅負(fù)。目前在海珠、深圳、東莞市等地區(qū)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就可以享受核定征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，稅負(fù)較低。所以，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)越來越受企業(yè)喜歡，成為稅收籌劃的亮點(diǎn)。
在實(shí)際操作中，很多企業(yè)被稅負(fù)重、缺少發(fā)票等問題困擾，經(jīng)常咨詢我們專業(yè)的財(cái)稅機(jī)構(gòu)如何解決。我們的建議是在稅收洼地成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來減輕稅負(fù)。目前，在海珠、深圳、東莞等地區(qū)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受低稅負(fù)征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)越來越受到企業(yè)的喜愛，成為稅收籌劃的亮點(diǎn)。
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)
二.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收的稅負(fù)
根據(jù)《獨(dú)資企業(yè)法》，獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。可以自行開具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。
根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》【2018年第9號(hào)總統(tǒng)令】，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的賬目比較健全，會(huì)計(jì)核算清晰，需要查賬征稅。全年應(yīng)納稅所得額按“營業(yè)收入”(各納稅年度收入總額扣除成本、費(fèi)用、損失后的余額)計(jì)算，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)較重。如果是年銷售收入500萬元以下的小規(guī)模納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，增值稅稅率為3%，可以享受年銷售收入120萬元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策；如果是一般納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年銷售收入在500萬元以上，根據(jù)增值稅項(xiàng)目的不同，適用不同的增值稅稅率。
如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的賬目不完善，利潤不能準(zhǔn)確計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過核實(shí)和征收的方式征稅。這樣，企業(yè)既減少了稅收支出，又節(jié)約了用人成本。
四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收稅額的計(jì)算方法
個(gè)人所得稅由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照適用于“經(jīng)營所得”的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。如果該稅被批準(zhǔn)征收，將按照以下公式計(jì)算和支付。應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)納稅所得額率應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除注:稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期公布上一年度各行業(yè)的應(yīng)納稅所得額率。
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